Recensione a cura di Joanne M. Farquharson · Ultimo aggiornamento: 15 ottobre 2026
Questo articolo ha scopo puramente informativo e non costituisce consulenza legale, fiscale o in materia di risorse umane. Per la vostra situazione specifica, consultate un professionista qualificato.
Tutti ti hanno detto Delaware. Il tuo avvocato ti ha detto Delaware, l'acceleratore ti ha detto Delaware e il fondatore che hai incontrato a una conferenza a Lisbona ti ha detto Delaware. Quindi stai per costituire la tua società nel Delaware.
Nessuno ha fatto la domanda che viene prima. Delaware cosa?
La seconda decisione riguarda lo stato in cui costituire la società. La prima è se costituire una società a responsabilità limitata (LLC) o una società per azioni (C corporation), e per un fondatore che vive fuori dagli Stati Uniti, questa scelta ha delle conseguenze di cui nessuna guida incentrata sugli Stati Uniti ti metterà in guardia. La maggior parte dei confronti tra queste due strutture sono scritti per gli americani, per i quali la natura trasparente di una LLC è un semplice vantaggio. Trasferire il proprietario all'estero e la stessa caratteristica si trasforma in un problema.
Un fondatore straniero dovrebbe scegliere una LLC o una C-Corp?
Per la maggior parte dei fondatori con sede al di fuori degli Stati Uniti, la scelta migliore è una C-Corp. Il fattore decisivo non è l'aliquota fiscale, bensì la trasparenza di una LLC ai fini fiscali statunitensi, il che significa che il reddito generato appartiene personalmente al fondatore, indipendentemente dal luogo di residenza. Una C-Corp, al contrario, è opaca, il che significa che le imposte statunitensi rimangono all'interno dell'azienda, impedendo al fondatore di pagarle.
Questa singola distinzione è alla base di quasi tutto ciò che segue.
| LLC | C-Corp | |
|---|---|---|
| Imposta federale statunitense | Trasferimento ai proprietari | 21% a livello aziendale |
| Chi presenta una dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti | I proprietari, personalmente | Azienda |
| Esposizione del proprietario al sistema fiscale statunitense | Direct | Nessuno, fino al pagamento dei dividendi. |
| Modulo 5472 esposizione alle sanzioni | Sì, minimo 25,000 dollari | Sì, ma l'entità si registra già |
| Disponibile per i proprietari non residenti | Si | Si |
| Possibile elezione a società S-Corp | Non valido per i proprietari non residenti | Non valido per i proprietari non residenti |
| Cosa si aspettano gli investitori statunitensi | Raramente accettato | Standard |
| Stock option dei dipendenti | Non possibile | Standard |
| Requisiti di ammissibilità QSBS | Nodo | Si |
| Imposta sul lavoro autonomo per un titolare non residente | Nona | Nona |
| continuità | Può sciogliersi in caso di uscita del membro | Perpetuo |
| trattamento nel Regno Unito | Contestato, rischio di doppia imposizione | Semplice |
Cosa succede quando una persona straniera possiede una LLC statunitense?
Diventi un contribuente negli Stati Uniti. Non l'azienda. Tu.
Una LLC con un unico proprietario non viene considerata ai fini fiscali federali, mentre una LLC con più proprietari viene trattata come una società di persone. In entrambi i casi, l'entità non paga direttamente l'imposta federale sul reddito. I suoi profitti vengono distribuiti ai proprietari, ed è su questi ultimi che l'IRS (l'agenzia delle entrate statunitense) si concentra.
Se la LLC svolge un'attività commerciale negli Stati Uniti, tale reddito è considerato reddito connesso all'attività stessa e il proprietario non residente è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi personale negli Stati Uniti per dichiararlo. Sarà necessario un codice di identificazione fiscale statunitense, che per la maggior parte dei non residenti corrisponde a un ITIN ( Individual Taxpayer Identification Number). Potrebbero inoltre sorgere obblighi di dichiarazione fiscale in ciascuno Stato in cui l'attività opera. La vostra situazione fiscale personale sarà ora parzialmente statunitense e tale rimarrà finché manterrete la partecipazione.
Spesso ai fondatori viene detto che la LLC è l'opzione più semplice. Per un residente negli Stati Uniti, spesso lo è. Per chi vive a Monaco o a Manchester, invece, la semplicità è proprio ciò che non offre.
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Cos'è il modulo 5472 e perché colpisce maggiormente le LLC?
Il modulo 5472 è una dichiarazione informativa relativa alle transazioni tra un'entità statunitense e le sue parti correlate estere. Dal 2017 si applica anche alle LLC a socio unico di proprietà straniera e le sanzioni previste sono talmente severe da meritare una sezione a parte.
Un'entità disregarded di proprietà straniera deve presentare un modulo 1120 pro forma con il modulo 5472 allegato, anche se la LLC stessa non è tenuta a pagare imposte e non presenta alcuna dichiarazione dei redditi effettiva. Le istruzioni dell'IRS sono esplicite su cosa succede in caso di inadempienza: viene applicata una sanzione di 25,000 dollari a qualsiasi società tenuta alla presentazione che non presenti la dichiarazione entro la scadenza. Se l'inadempienza persiste per più di 90 giorni dopo la notifica dell'IRS, si applica un'ulteriore sanzione di 25,000 dollari per ogni periodo di 30 giorni , calcolata per ogni parte correlata. Un modulo sostanzialmente incompleto è considerato come una mancata presentazione.
All'interno si nascondono due trappole pratiche.
La dichiarazione dei redditi non può essere presentata elettronicamente. Deve essere inviata per posta o fax a Ogden, nello Utah, il che significa che è facile per un proprietario straniero senza un commercialista statunitense presumere che sia stata gestita quando in realtà non lo è.
Le transazioni soggette a segnalazione sono più ampie di quanto si pensi. Conferimenti di capitale dalla società madre, prestiti e pagamenti per servizi tra te e la LLC sono tutti inclusi. Anche un'entità che "non fa nulla" ha transazioni soggette a segnalazione dal momento stesso in cui viene finanziata.
Anche le società per azioni (C-Corp) sono soggette al Modulo 5472 quando il 25% delle loro azioni è di proprietà straniera. La differenza è che una C-Corp presenta già una vera e propria dichiarazione dei redditi societaria con un commercialista dedicato, quindi il modulo tende a essere rilevato. Una LLC apparentemente inattiva, costituita online e senza un consulente statunitense, è esattamente la struttura che accumula silenziosamente sanzioni.
Il problema del Regno Unito: perché una LLC statunitense può essere tassata due volte
Se sei un residente del Regno Unito, c'è un ulteriore problema, ed è attivo proprio ora.
Negli Stati Uniti, le LLC (Limited Liability Company) sono considerate trasparenti. Il Regno Unito, storicamente, ha trattato la maggior parte delle LLC statunitensi come opache, tassando il socio solo sulle distribuzioni. Quando i due regimi si sovrappongono, si può essere tassati negli Stati Uniti sugli utili sottostanti e di nuovo nel Regno Unito sulle distribuzioni, senza possibilità di ottenere un'esenzione dalla doppia imposizione . Secondo Morgan Lewis, l'aliquota effettiva che ne può derivare può arrivare fino al 75%.
La sentenza della Corte Suprema del 2015 nel caso Anson contro HMRC ha stabilito che una LLC del Delaware fosse trasparente ai fini fiscali del Regno Unito, ma ha risolto meno di quanto sperassero i fondatori. La decisione si è basata sullo specifico statuto societario di quella LLC, lasciando irrisolta la questione generale della classificazione.
Il governo del Regno Unito ha avviato una consultazione pubblica per risolvere questo problema nel corso del 2026, conclusasi il 31 luglio 2026. La proposta prevede di rendere trasparenti i fondi ibridi inversi per i residenti nel Regno Unito, allineando così i due sistemi e rendendo disponibili le agevolazioni fiscali. Le società sono escluse dalle riforme così come sono state formulate.
Il punto, per ora, è che la situazione è incerta. Scegliere una struttura il cui trattamento fiscale dipende da una consultazione in corso e da una sentenza di dieci anni fa relativa all'accordo operativo di qualcun altro non è una decisione da prendere quando una società per azioni (C-Corp) non solleva nessuno di questi interrogativi.
Come viene tassata una società di tipo C e la doppia imposizione rappresenta davvero un problema?
Una società di tipo C paga un'aliquota federale fissa del 21% sui suoi profitti, più le imposte statali a seconda del luogo in cui opera. I profitti distribuiti ai titolari sotto forma di dividendi vengono poi tassati nuovamente in loro possesso, il che rappresenta la cosiddetta doppia imposizione fiscale di cui tutti mettono in guardia.
L'avvertimento è giusto, ma di solito esagerato per le aziende in fase iniziale, per due motivi.
La maggior parte delle aziende di recente costituzione non distribuisce dividendi. Reinvestono gli utili. La seconda tranche di imposte viene differita fino a quando non si verificano uscite di denaro, il che per molte imprese significa attendere anni o addirittura non verificarsi mai, poiché il ritorno sull'investimento avviene tramite la vendita dell'azienda.
E quando i dividendi vengono effettivamente distribuiti, i trattati riducono l'aliquota. La ritenuta d'acconto legale sui dividendi destinati a un azionista estero è del 30%. In base al trattato tra Stati Uniti e Regno Unito, tale percentuale scende al 15% per le partecipazioni di portafoglio, al 5% quando una società detiene almeno il 10% dei diritti di voto e allo 0% per partecipazioni pari o superiori all'80%, a condizione che siano soddisfatte le limitazioni sui benefici. Una società madre britannica che possiede interamente la sua filiale statunitense rientra spesso nella fascia dello 0% o del 5%, anziché nell'aliquota nominale del 30%. Il soggetto erogatore deve disporre del modulo W-8 corretto prima di applicare qualsiasi aliquota ridotta.
È importante sapere che, se state valutando l'apertura di una succursale anziché di una filiale, una società estera che opera tramite una succursale statunitense è soggetta all'imposta sul reddito delle società del 21% più un'imposta sugli utili della succursale del 30% ai sensi della sezione 884, che i trattati possono ridurre al 5% o a zero. La nostra guida su quale dichiarazione dei redditi statunitense deve presentare la vostra entità illustra la corrispondenza tra queste imposte e i relativi moduli.
Un fondatore straniero può utilizzare una società di tipo S-Corp?
No. Questa è una decisione assoluta, non una questione di giudizio.
La costituzione di una società S è un'opzione fiscale, non una tipologia di entità giuridica, e i requisiti di ammissibilità sono rigorosi. L'IRS (Internal Revenue Service) stabilisce che gli azionisti "non possono essere società di persone, società per azioni o azionisti stranieri non residenti".
Se non sei cittadino statunitense, la forma societaria S-Corp non è disponibile per te. Qualsiasi consulente che te la suggerisca o non è registrato nel tuo paese di residenza o sta pensando a un cliente diverso. È un argomento che ricorre abbastanza spesso nei forum dedicati alle startup, quindi vale la pena specificarlo chiaramente.
Quando conviene effettivamente costituire una LLC?
Esistono casi reali, e sarebbe disonesto fingere il contrario.
Una LLC a socio unico, detenuta dalla vostra società madre estera anziché da voi personalmente, evita il problema della registrazione individuale. La società madre assume la posizione statunitense al posto vostro, soluzione che alcuni gruppi preferiscono per le piccole attività negli Stati Uniti.
Negli Stati Uniti, la struttura di holding più comune è spesso la LLC (Limited Liability Company), poiché i fattori determinanti sono la responsabilità e le imposte di successione, piuttosto che i profitti derivanti dalle attività di trading.
E laddove l'entità statunitense sia un centro di costo piuttosto che un centro di profitto, che impiega poche persone e fattura i servizi alla società madre, le caratteristiche di trasparenza fiscale contano molto meno rispetto a un'attività commerciale.
Ciò che hanno in comune è che nessuna di queste operazioni prevede la raccolta di capitale di rischio negli Stati Uniti e nessuna mette un individuo straniero direttamente a percepire redditi derivanti da un sistema di "pass-through".
Esiste anche un avvertimento standard sulle LLC che non si applica al tuo caso. Le guide americane indicano la tassazione sul lavoro autonomo come uno dei principali svantaggi delle LLC, poiché i soci statunitensi la pagano sulla loro quota di profitti. La normativa è inequivocabile: un individuo straniero non residente non ha mai un reddito da lavoro autonomo . Un proprietario non residente può svolgere un'attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti tramite una LLC, essere soggetto all'imposta sul reddito sui profitti e rimanere comunque completamente esente dalla tassazione sul lavoro autonomo. È uno dei pochi casi in cui i consigli generali sovrastimano il costo di una LLC anziché sottostimarlo.
E se avessi già scelto una LLC?
La conversione in una società per azioni (C-Corp) è una procedura di routine, e molte aziende la effettuano nelle settimane precedenti un round di finanziamento quando un investitore lo richiede. Il Delaware e la maggior parte degli altri stati consentono una conversione legale, quindi si tratta di una semplice pratica e non di una vera e propria riorganizzazione.
I costi sono reali ma gestibili: onorari professionali, nuovi documenti di governance, riemissione di azioni e un breve periodo in cui non si può fare altro. I due fattori che pesano davvero sono le tempistiche e il conto alla rovescia del QSBS.
Fare ciò sotto la pressione degli investitori significa pagare per la velocità, e poiché il periodo di detenzione di cinque anni decorre dalla data di emissione delle azioni, una conversione lo azzera. Un fondatore che costituisce una LLC e converte le azioni tre anni dopo ha rinunciato a tre anni di periodo di qualificazione senza mai essere a conoscenza dell'esistenza di tale vantaggio.
Niente di tutto ciò rende la conversione un disastro. Al contrario, la rende un argomento a favore della scelta giusta al momento della formazione, quando non costa nulla.
Una LLC può offrire opzioni su azioni ai propri dipendenti statunitensi?
No, e per un'azienda che intende assumere personale negli Stati Uniti, questo è spesso l'argomento decisivo.
Una LLC non può gestire un piano di azionariato per i dipendenti, concedere opzioni su azioni o emettere azioni vincolate , perché la sua proprietà è costituita da quote di partecipazione anziché da azioni. Le alternative esistono, ma nessuna di esse si comporta come si aspetterebbe un candidato americano.
Le quote di partecipazione agli utili garantiscono una quota della crescita di valore a partire dalla data di concessione. Possono essere fiscalmente vantaggiose se strutturate correttamente, ma i titolari sono trattati come soci anziché come dipendenti, il che comporta il pagamento di imposte sul lavoro autonomo sul reddito attribuibile, la compilazione di un modulo K-1 anziché di un modulo W-2 e la perdita di alcuni benefit aziendali.
Le partecipazioni di capitale sono l'equivalente più vicino alle azioni vincolate e sono utilizzate raramente perché le conseguenze fiscali al momento della concessione sono incerte.
I diritti di apprezzamento delle quote funzionano come azioni fantasma, pagando in contanti e tassando come reddito ordinario, senza nessuno dei benefici fiscali sulle plusvalenze che rendono le opzioni attraenti in primo luogo.
Questo aspetto è più importante di quanto sembri. Un candidato statunitense che valuta la vostra offerta rispetto a quella di un concorrente americano confronterà le opzioni azionarie, e spiegare che la vostra azienda ha interessi sugli utili è una conversazione che allontana i candidati. Se la partecipazione azionaria è parte integrante della vostra strategia per competere per i talenti statunitensi, la struttura societaria C-Corp è di fatto l'unica praticabile.
Cosa si aspettano gli investitori statunitensi?
Una società di tipo C del Delaware , e di solito non saranno flessibili al riguardo.
I fondi di venture capital statunitensi sono in gran parte strutturati in modo tale che i redditi derivanti da una LLC creino problemi ai loro stessi investitori, in particolare ai soci accomandanti esenti da imposte e stranieri. La maggior parte dei fondi si rifiuta semplicemente di investire in una LLC, e un'azienda che si trova costretta a convertire la propria società a metà della raccolta fondi perde tempo e denaro nel momento peggiore possibile.
Esiste anche un vantaggio disponibile solo tramite una C-Corp. Le azioni qualificate per le piccole imprese (Qualified Small Business Stock, ai sensi della sezione 1202) consentono ai fondatori e ai primi investitori di escludere una quota consistente del guadagno derivante dalla vendita, e si applicano esclusivamente alle azioni di C-Corp.
Le norme sono state ampliate nel 2025 : per le azioni acquisite dopo il 4 luglio 2025, l'esclusione è graduale, con una riduzione del 50% dopo tre anni, del 75% dopo quattro e del 100% dopo cinque, mentre il limite per emittente è stato innalzato da 10 milioni a 15 milioni di dollari e la soglia del patrimonio lordo da 50 milioni a 75 milioni di dollari.
I fondatori che hanno costituito una LLC perché sembrava più semplice al momento della costituzione, hanno rinunciato a quel vantaggio prima ancora di sapere che esistesse. Il periodo di detenzione inizia dalla data di emissione delle azioni, quindi una conversione successiva fa ripartire il conteggio da capo.
Quindi, quale dovresti scegliere?
| La tua situazione | Di solito la risposta |
|---|---|
| Raccolta, o possibile raccolta, di capitali di rischio statunitensi | Società C del Delaware |
| Società madre straniera che costituisce una filiale negli Stati Uniti | C-Corp, detenuta dalla società madre |
| Di proprietà del fondatore, operante negli Stati Uniti, con sede nel Regno Unito o nell'UE. | C-Corp |
| Piccolo centro di costo statunitense che fattura alla società madre | Società per azioni (C-Corp) o società a responsabilità limitata (LLC) controllata dalla società madre |
| partecipazione immobiliare statunitense | LLC, con consulenza |
| Tu personalmente desideri possederlo direttamente come individuo | Società per azioni (C-Corp), salvo diversa indicazione. |
Prima di procedere, è importante fare una distinzione. Se state iniziando da zero, la domanda di cui sopra è l'unica da porsi. Se invece gestite già un'azienda al di fuori degli Stati Uniti e la state espandendo anziché fondarne una nuova, sorge spontanea la domanda se sia effettivamente necessario costituire una società negli Stati Uniti. La nostra guida su quando e come le aziende straniere dovrebbero costituire una filiale negli Stati Uniti illustra i diversi casi. Molte aziende assumono, vendono e operano negli Stati Uniti per un anno o più prima che la costituzione di una società diventi la scelta giusta.
Ora che hai scelto un tipo, quale stato?
La questione dello stato in cui costituire una società è la seconda decisione da prendere, ed è meno automatica di quanto suggerito dalla conferenza di Lisbona. Il Delaware vince in termini di diritto societario e familiarità con gli investitori, ma non è l'unica risposta sensata, e per un'azienda le cui attività si concentrano interamente in un unico stato, a volte è la scelta sbagliata. Il nostro confronto tra i migliori stati in cui costituire una società negli Stati Uniti mette a confronto il Delaware con il Wyoming e il Nevada in base ai costi verificati.
Le singole guide illustrano i seguenti aspetti meccanici:
- Delaware, l'impostazione predefinita per qualsiasi cosa finanziata da venture capital e quella che la maggior parte degli investitori si aspetta di vedere
- Nevada, nessuna imposta statale sul reddito delle società, popolare tra i fondatori che non raccoglieranno finanziamenti di venture capital negli Stati Uniti
- Wyoming, basso costo e amministrazione snella, comune per le strutture di holding
- California, vale la pena includerlo solo se le tue attività sono effettivamente presenti, dato che la tassa di franchising minima di 800 dollari si applica in entrambi i casi
- Florida contro Delaware, il paragone che emerge più spesso per i fondatori con una presenza fisica nel sud-est
Qualunque opzione tu scelga, il procedimento da seguire è lo stesso e la nostra guida alla registrazione di un'azienda negli Stati Uniti lo illustra in ogni sua fase. Avrai bisogno di un EIN prima di poter aprire un conto bancario o elaborare le buste paga, e gli obblighi di presentazione dei documenti annuali iniziano immediatamente, anziché dal secondo anno.
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Lavoriamo esclusivamente con aziende con sede al di fuori degli Stati Uniti, il che significa che l'aspetto della proprietà straniera è l'unico che prendiamo in considerazione. Il paragone di cui sopra rappresenta la conversazione che abbiamo con i fondatori quasi ogni settimana.
Il nostro servizio di costituzione di entità negli Stati Uniti copre sia la fase decisionale che quella burocratica: tipo di entità, stato, agente registrato, EIN e gli obblighi annuali che ne conseguono. Se i vostri piani non giustificano ancora la costituzione di un'entità, il nostro servizio di Employer of Record vi consente di assumere personale statunitense senza doverne costituire una, il che spesso rappresenta il primo passo ideale per un'azienda che sta ancora testando il mercato. Le aziende che hanno già un'entità e desiderano una gestione centralizzata delle risorse umane utilizzano PEO+.
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Ulteriori letture
Verificato con fonti IRS e trattati fiscali il 7 settembre 2026. Le norme fiscali sono soggette a modifiche e la consultazione nel Regno Unito sulle società ibride inverse era ancora in corso al momento della stesura di questo articolo. Il presente articolo fornisce indicazioni generali, non costituisce consulenza fiscale o legale, e la scelta della forma giuridica deve essere confermata con un consulente che conosca la vostra situazione specifica.
Domande frequenti
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Un cittadino non residente negli Stati Uniti dovrebbe costituire una LLC o una C-Corp?
Solitamente si tratta di una C-Corp. Una LLC (Limited Liability Company) trasferisce gli utili ai proprietari, quindi i fondatori non statunitensi sono tenuti a presentare dichiarazioni dei redditi personali negli Stati Uniti e ad affrontare eventuali sanzioni. Una C-Corp paga le tasse a livello aziendale ed evita ai fondatori di dover presentare dichiarazioni dei redditi personali negli Stati Uniti. È inoltre adatta agli investitori e alle stock option. Una LLC può comunque essere una soluzione valida per alcune strutture basate su centri di costo o proprietà immobiliari.
Un cittadino straniero può possedere una LLC statunitense?
Sì. Ogni stato consente a una persona fisica o giuridica straniera di possedere una LLC statunitense, senza alcun requisito di cittadinanza o residenza. La questione riguarda le tasse, non la proprietà. Una LLC a socio unico di proprietà straniera deve presentare il Modulo 5472 insieme a una versione pro forma del Modulo 1120 ogni anno. I profitti derivanti da una LLC con più soci potrebbero inoltre richiedere la presentazione di dichiarazioni dei redditi personali statunitensi da parte di ciascun socio.
Un cittadino straniero può possedere una società di tipo C-Corp statunitense?
Sì. Non esiste alcuna restrizione generale per le persone fisiche o giuridiche straniere che detengono azioni in una C-Corp statunitense. Si tratta di una struttura comune per i fondatori e le società madri estere. La società presenta la propria dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti e paga le imposte federali sulle società. Gli azionisti stranieri, di solito, sono soggetti a tassazione negli Stati Uniti solo al momento della distribuzione dei dividendi o della vendita delle azioni.
Un cittadino straniero non residente può possedere una società di tipo S?
No. Le norme dell'Internal Revenue Service (IRS) limitano gli azionisti delle S-Corp ai cittadini statunitensi, alle persone fisiche residenti negli Stati Uniti e a determinati trust e patrimoni ereditari. La presenza di un azionista straniero non residente comporta la perdita dello status di S-Corp per l'intera società. Anche le società straniere non possono detenere azioni di S-Corp. I fondatori stranieri, pertanto, possono scegliere tra una LLC e una C-Corp, e la maggior parte dei fondatori orientati alla crescita opta per la C-Corp.
Cos'è il modulo 5472 e la mia LLC deve presentarlo?
Il modulo 5472 è una dichiarazione informativa dell'Internal Revenue Service (IRS) che riporta le transazioni tra un'entità statunitense e i suoi proprietari esteri. Sì, una LLC a socio unico di proprietà estera lo presenta insieme al modulo 1120 pro forma, anche in assenza di reddito. Non può essere presentato elettronicamente. La mancata presentazione comporta una sanzione di 25,000 dollari. Consulta la nostra guida ai moduli fiscali per le imprese statunitensi.
Qual è l'aliquota d'imposta sulle società negli Stati Uniti per una C-Corp?
L'aliquota federale dell'imposta sul reddito delle società è fissa al 21% del reddito imponibile. La maggior parte degli stati aggiunge a questa imposta la propria, o imposta di concessione, sul reddito delle società. La California, ad esempio, applica a ogni società che opera sul suo territorio un'imposta di concessione minima di 800 dollari. L'aliquota totale dipende dal paese in cui si svolge l'attività, quindi è consigliabile consultare un consulente fiscale statunitense qualificato.
La doppia imposizione fiscale rappresenta un problema reale per una società per azioni (C-Corp)?
A volte, ma meno di quanto temano i fondatori. Gli utili vengono tassati a livello aziendale e poi di nuovo solo quando vengono distribuiti come dividendi. Le aziende in fase iniziale di solito reinvestono gli utili, quindi i dividendi sono rari. Quando vengono pagati i dividendi, i trattati fiscali spesso riducono la ritenuta alla fonte statunitense per gli azionisti stranieri. Gli stipendi e i compensi ragionevoli pagati per un lavoro effettivo sono generalmente deducibili per l'azienda.
Quanta imposta statunitense viene trattenuta sui dividendi corrisposti a un azionista estero?
L'aliquota standard sui dividendi di fonte statunitense pagati a soggetti esteri è del 30%. Un trattato fiscale tra gli Stati Uniti e il paese dell'azionista può ridurre o eliminare tale aliquota. L'aliquota ridotta dipende generalmente dall'entità della partecipazione azionaria. Gli azionisti possono richiedere l'applicazione delle aliquote previste dal trattato presentando il modulo W-8 corretto. Si consiglia di verificare l'aliquota applicabile con un consulente fiscale statunitense qualificato.
Perché gli investitori statunitensi insistono su una società per azioni (C-Corp) del Delaware?
Gli investitori desiderano una struttura familiare e finanziabile. Molti fondi di venture capital evitano le LLC (Società a Responsabilità Limitata) perché il reddito derivante dalla trasparenza fiscale crea problemi di tassazione per i loro stessi investitori. Una C-Corp (Società per azioni) offre azioni privilegiate standard e piani di stock option. La legge del Delaware e la sua Corte di Cancelleria garantiscono maggiore prevedibilità. La nostra guida alla costituzione di una società nel Delaware illustra le fasi del processo.
Posso convertire in seguito una LLC in una C-Corp?
Generalmente sì. Il Delaware e molti altri stati consentono la conversione legale da LLC a società per azioni con un'unica pratica. Alcuni fondatori, invece, conferiscono le quote della LLC a una nuova società per azioni. La conversione comporta spese legali, possibili implicazioni fiscali e nuova documentazione, spesso proprio prima di un round di finanziamento. Inoltre, fa ripartire il periodo di detenzione delle azioni qualificate per le piccole imprese.
Una LLC può offrire opzioni su azioni ai propri dipendenti?
No. Una LLC non ha azioni, quindi non può concedere vere e proprie stock option. Può invece offrire partecipazioni agli utili, partecipazioni al capitale o diritti di apprezzamento delle quote. Questi sono più difficili da comprendere e valutare per i candidati statunitensi. Possono anche comportare la creazione di dichiarazioni dei redditi personali per i dipendenti. La maggior parte delle startup statunitensi assume personale offrendo opzioni azionarie nell'ambito di un piano C-Corp.
I titolari di LLC non residenti pagano le imposte sul lavoro autonomo negli Stati Uniti?
In generale no. I cittadini stranieri non residenti non sono soggetti all'imposta statunitense sul lavoro autonomo per i guadagni derivanti dalla loro LLC (Limited Liability Company). Potrebbero comunque dover pagare l'imposta sul reddito statunitense per i redditi derivanti da un'attività commerciale o imprenditoriale svolta negli Stati Uniti. Ciò potrebbe comportare la presentazione di una dichiarazione dei redditi personale negli Stati Uniti ogni anno. Prima di fare affidamento su questa informazione, è consigliabile consultare un consulente fiscale statunitense qualificato per valutare la propria situazione specifica.
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